销售税 SALES TAX
什么是应税货物?
征收销售税的应税货物是指生产和进口到马来西亚的货物。
一些应税货物是:
● 塑料、橡胶和皮革制品
● 燕窝和蜂蜜
● 化妆品和香水
● 可食用的准备工作
● 脂肪和油
● 果汁
● 家具
● 胶
● 牛奶和乳制品
● 乐器
● 石油种子
● 蔬菜、水果和坚果的制备
● 甲壳类、软体动物或其他水生无脊椎动物的制剂
● 肉类的制备
● 肥皂、蜡和上光剂
● 烟草和人造烟草替代品
● 手表
什么商品免征销售税?
获豁免货物包括:
● 书籍、杂志、报纸和期刊
● 谷物
● 咖啡和茶
● 化肥
● 为出口而制造的货物
● 杀虫剂和消毒剂
● 活的动物、鱼、海鲜和蛋类
● 肉类及可食用的肉类内脏
● 医药产品
● 香料
● 木浆和废纸
免征销售税的个人和制造商
根据《2018 年销售税(免缴税款人员)令》，以下人员免征销售税:
● 计划 A
o 最高统治者或国王
o 国家统治者
o 联邦或州政府部门
o 进口商
o 地方局
o 马来西亚武装部队
o 免税商店
o 公立高等教育机构
● 计划 B
o 署长批准的制造商
o 对特定非应税商品的制造商，其采购的原材料、零部件、包装材料和直接用于制造活动的制造辅助设备免税。
● 计划 C
o 已登记的应税货物制造商-就采购只直接用于制造应税货物的原材料、部件、包装材料和制造辅助设备获豁免缴税。
营业税税率是多少?
营业税的税率是:
o 5% -基本食品、建筑材料、果汁、个人电脑、手机和手表等商品
o 10% -除石油以外的其他商品，须按特定税率征税和不能免税的商品 A
服务税 SERVICE TAX
什么是应税劳务?
在马来西亚，应税服务分为 A 至 I 类，包括:
● A 类：住宿
● B 类: 食品和饮料
● C 类: 夜总会、舞厅、卡巴莱、健康中心、按摩院、酒店和啤酒馆
● D 类: 私人俱乐部
● E 类-高尔夫球杆及高尔夫练习场
● F 类:赌博和游戏
● G 类:专业人士
o 法律服务
o 会计、审计、簿记和咨询
o 鉴定服务
o 工程咨询
o 建筑服务
o 咨询服务
o 信息技术服务管理
o 管理服务
o 雇佣服务
● H 类—信用卡和签帐卡
● I 类:其他服务提供商
o 广告服务
o 佣金
o 清洁服务
o 不超过 30 公斤的文件或包裹提供速递服务
o 国外数字服务
o 租车服务
o 保险服务(不包括人寿或医疗保险)
o 当地航空旅行
o 海关货物清关服务
o 汽车的保养和修理
o 订阅广播服务
o 电信服务
o 主题公园
服务税率是多少?
所有应税劳务的税率为 6%。 进口或出口的服务免征服务税。
谁是应税人士?
应税人是指需要进行 SST 注册的制造商或服务提供商。获豁免注册的商号可主动向海关署长申请注册。
哪些企业必须在马来西亚申请销售和服务税务登记?
提供应税商品和服务的企业，符合下列条件的，必须进行海税登记:
销售税 Sales tax
• 制造应税货物
• 过去 12 个月的总销售额超过50万令吉
服务税 Service Tax
● 提供应税服务
● 12 个月内的应税系列总额超过规定的门槛，通常为 50 万令吉，但某些服务可能有不同的门槛。
| 行业特别注册门槛 | |
| 应税服务提供者 | 门槛 |
| 经营餐厅、酒吧、小吃店、食堂、咖啡屋或任何提供食物及饮料的场所，不论是在餐厅或外带 | 150万马币 |
| 持牌信用卡/签账卡服务提供者（受马来西亚国家银行监管） | 无门槛 |
| 核准报关代理人 | 无门槛 |
如何在马来西亚注册销售和服务税?
销售税登记和服务税登记可通过 MySST 网站进行。
SST 登记到期日为应税货物或服务销售总额超过限额的次月的最后一天。
例如，如果 5 月 31 日销售总额超过阈值，则申请 SST 注册的最后一天是 6 月 30日。获得 SST 豁免的企业还必须通过 MySST 网站提交豁免申请。
什么时候申报销售及服务税?
SST 申报表的应纳税期为每两个月。 即使不需要纳税，也必须提交申报表。
在应纳税期间终了之日起 30 日内缴纳。市民可透过 CJP 系统，或从 MySST
入口网站下载表格 SST-02，以邮递方式递交海关处理中心。
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